税务筹划：提升企业税后收益的关键手段
在企业的日常经营活动中，税务筹划作为一种合法、有效的财务管理手段，正被越来越多的企业所重视。通过合理的税务筹划，不仅可以降低企业税收支出，还能够优化资金流，提高整体盈利能力。
01 税务筹划的概念
税务筹划是指企业在法律允许的范围内，通过合理安排经营活动、投融资决策和财务管理等方式，以最大化利用税收政策、优化税务结构、降低税负为目标的一种管理活动。其内涵在于合法、合规地规划税务事项，提高企业的税后收益，同时确保企业税务风险的最小化。
02 税务筹划的类型
1、节税筹划
节税筹划指的是，利用国家现行发布的税收优惠政策借以达到降低企业综合税负的目的。比如，对于高新技术企业而言，只要获取了高新技术企业资格认定，就可以将企业所得税率由25%降低至15%。再如，高新技术企业所发生的研发费用支出，可以享受加计扣除税收优惠。
2、避税筹划
避税筹划，指的是利用现行税法的空白、不足、漏洞进而达到少交税的目的。介乎于合法与违法之间，属于灰色地带。
3、转嫁筹划
转嫁筹划指的是，将原本应由A承担的税负，转移至B的头上。比如某君售房，明码标价，100万，实收（包税）。再比如，职业经理人在与其雇主确定工资待遇时，态度也是十分明确：年薪百万，税后。
4、推迟纳税时间
在季度所得税处理时，可以预提一部分下季度即将/可能发生的费用进入到本纳税季度，这样做的好处是，可以冲减税前利润，达到推迟纳税的目的。
03 税务筹划小技巧
公司为增值税一般纳税人购入一栋楼1000万，增值税90万，想给员工做宿舍。如果你是这公司的会计，会怎么筹划这增值税呢?
方法一：
购入的固定资产专用于（100%）职工宿舍，进项税不允许抵扣，需要缴纳90万的增值税。
方法二：
购入的固定资产既用于生产厂房（50%），又用于职工宿舍（50%）,可以全额抵扣，可以抵扣90万元增值税。
方法三：
由于一般纳税人不允许直接变更为小规模纳税人，投资者可以将甲公司注销，同时成立乙公司和丙公司来承接甲公司的业务。
乙公司和丙公司的年销售额均为300万元，符合小规模纳税人的标准。年应纳增值税=(300+300)x1%=6(万元)
方法四：
投资者将甲公司注销，同时成立五家公司(A、B、C、D、E)来承接甲公司的业务。
五家公司的年销售额均为120万元，符合小规模纳税人的标准同时将乙、丙、丁三家公司的月销售额控制在10万元(含税销售额在10.3万元)以内，根据现行小规模纳税人月销售额不超过10万元免征增值税的优惠政策，A、B、C三家公司年应纳增值税为0元。
方法三给老板省了54万的增值税，方法四给老板省了60万的增值税。
04 税务筹划需要注意什么？
1、确保合法性
税务筹划的首要原则是合法性。所有的筹划活动都必须在国家税收法规、政策允许的范围内进行，以避免触犯法律带来的风险。
2、注重税收政策的研究
税收政策是影响税务筹划的关键因素。纳税人需要密切关注国家税收政策的动态，特别是与企业经营相关的税种、税率、税收优惠等方面的变化。
3、精细规划办税费用
办税费用虽然在企业纳税成本中占比较小，但仍然值得精细规划。例如，可以通过合理安排企业财会人员兼任办税员、利用网上申报等方式来降低资料费用。
4、避免额外税收负担
额外税收负担是指因未按照税法规定进行操作而导致的不必要的税负。例如，纳税人兼营不同税率的应税项目时，应单独核算其销售额，以避免从高适用税率。
5、综合考虑成本与效益
税务筹划活动需要综合考虑成本与效益。任何筹划方案的实施都会伴随着一定的成本费用，如筹划费用、实施费用等。
6、建立风险管理机制
税务筹划伴随着一定的风险，如法律风险、财务风险等。因此，企业应建立一套完善的风险管理机制，包括风险识别、评估、应对和监控等环节。
