标签：企业登记-进出口权申请

红利来袭！横琴粤澳加工增值30%以上货物内销零关税

2024年1月4日，为贯彻落实《横琴粤澳深度合作区建设总体方案》，支持横琴粤澳深度合作区（以下简称合作区）开发开放，经国务院同意，财政部会同海关总署、税务总局印发《关于横琴粤澳深度合作区货物有关进出口税收政策的通知》。2024年1月24日，海关总署正式对其发布公告《中华人民共和国海关对横琴粤澳深度合作区加工增值货物内销税收征管办法》。

明确表示，符合条件的相关货物免征进口关税、进口环节增值税和消费税。同时，合作区内企业生产的含进口料件在合作区加工增值达到或超过30%的货物，经“二线”进入内地免征进口关税，按规定征收进口环节增值税和消费税。也叫加工增值免征关税政策。在合作区内深加工结转总体增值达到或超过30%的货物内销，适用加工增值免征关税政策。

目录：

• 一、政策内容与要求
• 二、企业如何享受政策红利
• 三、政策利好与影响
• 四、展望与期待

一、政策要求与计算

简单来说，想要享受零关税，具体要满足以下几点要求：

1. 适用范围：合作区内登记注册并具有独立法人资格的企业。
2. 加工增值要求：货物在合作区内加工增值达到或超过30%。（是指合作区内企业在合作区内对含有进口料件的货物进行制造、加工后的增值部分，达到或超过进口料件和境内区外采购料件价值合计的30%。）
3. 免税范围：符合条件的货物从合作区进入内地免征进口关税。
4. 申报与备案：通过合作区智慧口岸公共服务平台进行备案和加工增值相关业务办理。

那么这个30%究竟该怎样计算呢？

根据《中华人民共和国海关对横琴粤澳深度合作区加工增值货物内销税收征管办法》第四条规定，加工增值达到或超过30%的计算公式为：〔（货物出区内销价格 - Σ境外进口料件价格 - Σ境内区外采购料件价格）/（Σ境外进口料件价格 + Σ境内区外采购料件价格）〕×100%≥30%。

我们来举个例子，假设合作区内某企业生产了一种产品，该产品由境外进口料件和境内区外采购料件组成。现在，该企业计划将这批产品内销到合作区外的境内市场。我们需要计算这批产品的加工增值额，以确定是否满足30%的加工增值要求。设置：

1. 货物出区内销价格（即销售给境内合作区外客户的价格）：1,000,000元
2. 境外进口料件价格：成交价格：500,000元；运输及相关费用：20,000元；保险费：5,000元

得出：境外进口料件总价格 = 500,000 + 20,000 + 5,000 = 525,000元

3. 境内区外采购料件价格：成交价格：300,000元；运输及相关费用：10,000元；保险费：3,000元

得出：境内区外采购料件总价格 = 300,000 + 10,000 + 3,000 = 313,000元

根据公式：加工增值额 = 货物出区内销价格 - Σ境外进口料件价格 - Σ境内区外采购料件价格

得出加工增值额 = 1,000,000 - 525,000 - 313,000 = 162,000元

根据公式：加工增值比例 = 〔加工增值额 / （Σ境外进口料件价格 + Σ境内区外采购料件价格）〕× 100%

最后计算出：加工增值比例 = 〔162,000 / （525,000 + 313,000）〕× 100% = 19.88%

在这个例子中，加工增值比例为19.88%，低于30%的门槛。因此，这批货物不符合免税政策的条件，内销时就需要缴纳相应的进口关税。

二、企业如何享受政策红利

根据政策全文，企业享受横琴粤澳深度合作区加工增值免征关税政策红利的具体操作和步骤如下：

（一）企业资格与备案

1. 确保企业资格：
   • 企业应在合作区内登记注册并具有独立法人资格。
   • 首次申请享受加工增值免征关税政策的企业，需通过合作区智慧口岸公共服务平台（公服平台）进行备案，备案信息包括企业信息、成品及料件信息、加工工艺等。
2. 了解政策范围：
   • 政策适用于合作区内企业对含进口料件进行制造、加工后增值达到或超过30%的货物。
   • 深加工结转总体增值达到或超过30%的货物内销也适用此政策。

（二）加工增值核算与申报

1. 核算加工增值：
   • 企业应按规定通过公服平台的“加工增值核算”模块向海关申报加工增值情况。
   • 加工增值比例计算公式为：〔（货物出区内销价格 - Σ境外进口料件价格 - Σ境内区外采购料件价格）/（Σ境外进口料件价格 + Σ境内区外采购料件价格）〕×100%。
2. 申请确认编号：
   • 加工增值超过30%的，海关系统自动生成加工增值货物内销免征进口关税确认编号（确认编号）。
   • 货物内销价格、料件价格以及制造加工工艺等生产情况未发生变化时，无需重复申请确认编号；若任意一项发生变化，则需重新申请。

（三）进口申报与缴税

1. 进口申报：
   • 企业凭确认编号，按规定向海关办理进口申报手续。
   • 报关单需按规定填制，包括申报地海关、进境关别、关联备案号（确认编号）、征免性质、监管方式、征减免税方式、运输方式等信息。
2. 缴纳税款：
   • 按实际报验状态缴纳进口环节增值税、消费税。
   • 加工增值达到或超过30%的货物免征进口关税。

（四）注意事项与限制

1. 遵守规定：